Önellenőrzéssel az adóalapot, az adót, a költségvetési támogatást lehet helyesbíteni, a kötelezettség eredeti időpontjában hatályos szabályok szerint, a helyesbítendő adóra előírt bevallási időszakra, mégpedig az adómegállapításhoz való jog elévülési idején belü, még abban az esetben is, ha az adott adónem időközben megszűnt és az azt megalapozó anyagi jogszabályok már nincsenek hatályban. Csakis a már benyújtott adóbevallást van lehetőség helyesbíteni önellenőrzéssel, mégpedig az adóbevallás benyújtására előírt határidőt követően.

Az önellenőrzés teljesítése, feltételei

A helyesbített adóalapot, adót és költségvetési támogatást a helyesbítéstől számított 15 napon belül kell bevallani, a feltárt adókülönbözetet befizetni az erre a célre szolgáló nyomtatványon. A 15. nap után van lehetőség arra, hogy az adózó az őt megillető adókülönbözetet visszaigényleje.

Önellenőrzéssel kizárólag azt az adót, költségvetési támogatást van lehetőségünk helyesbíteni, amely helyesbítésének összege az 1000 forintot, a magánszemély személyi jövedelemadója, egészségügyi hozzájárulása és a helyi adó esetében a 100 forintot meghaladja. Fontos, hogy az összeghatárokat adónként és bevallási időszakonként külön-külön vegyük figyelembe. A helyesbített adót, a költségvetési támogatást továbbá a megállapított önellenőrzési pótlékot a helyesbített összeg és a pótlék bevallásával egyidejűleg kell megfizetni.

Az önellenőrzés feltételei:

• a tévedés feltárása és annak nyilvántartásba vétele

Az önellenőrzéssel feltárt adót és költségvetési támogatást a feltárás időpontjában nyilvántartásba kell venni.

A nyilvántartásnak minimálisan tartalmaznia kell a következőket:

• az eredeti bevallási kötelezettség törvényben meghatározott határnapja,
• a helyesbítés (nyilvántartásba vétel) időpontja,
• a helyesbítéssel érintett adónem/támogatásnem megnevezése,
• a helyesbített adó, költségvetési támogatás alapja,
• a helyesbített adó, költségvetési támogatás összege,
• a bevallás benyújtására előírt határnapot követő első naptól a nyilvántartásba vételig eltelt napok száma,
• önellenőrzési pótlék napi mértéke,
• önellenőrzési pótlék összege,
• önellenőrzés azon összege, amit az önellenőrzés eredményeként az adózónak pénzügyileg rendezni kell.

A nyilvántartáshoz mellékelni kell a helyesbítés szöveges indokolását, valamint az önellenőrzési pótlék számításának levezetését.

A nyilvántartást és a helyesbítés bizonylatait az elévülési időn belül fontos, hogy megőrizzük.

A személyi jövedelemadó esetén nyilvántartásba vételi kötelezettség nincsen, emiatt a bizonyíthatóság minimális feltétele az önellenőrzési lap benyújtása. A bevallással, önellenőrzéssel kapcsolatos bizonylatait a magánszemélynek is kötelessége megőriznie az elévülési időn belül.

Az adóhatóság az önellenőrzési nyilvántartást csak ellenőrzési eljárás során vizsgálhatja, az önellenőrzési nyilvántartást az adózónak az önellenőrzéshez nem kell csatolnia.

• az eredetileg tévesen bevallott adó megállapítása,
• a megállapított adó bevallása, illetve a költségvetési támogatás igénylése,
• a bevallással egyidejűleg az esetleges pótlólagos fizetési kötelezettség teljesítése

H az önellenőrzés pótlékfizetési kötelezettséggel is jár, az önellenőrzés akkor fejeződik be, ha az adózó az adó, támogatás összegén kívül a pótlékot is megállapítja továbbá egyidejűleg meg is fizeti.

Önellenőrzési pótlék

Az adózónak önellenőrzési pótlékot kell fizetnie, ha az adót, a költségvetési támogatást az önellenőrzésre vonatkozó rendelkezések szerint helyesbíti. Az önellenőrzési pótlékot adónként, illetve költségvetési támogatásonként a bevallott és a helyesbített adó, illetve költségvetési támogatás összegének különbözete után az adózó állapítja meg, és a bevallással egyidejűleg fizeti meg. Az önellenőrzési pótlék a késedelmi pótlék 50%-a, ugyanazon bevallásnak az újbóli önellenőrzése esetén pedig annak a 75%-a.

Ha az önellenőrzés pótlólagos adófizetési kötelezettséget nem eredményezett, mert az adózó adóját az eredeti esedékességkor vagy korábbi önellenőrzése során hiánytalanul megfizette, a fizetendő pótlék összegét az általános szabályok szerinti mértékkel kell meghatározni, de az 5000 forintot, magánszemély esetében az 1000 forintot meghaladó összeget nem kell bevallani és megfizetni sem.

Ha az önellenőrzés pótlólagos adófizetési kötelezettséget azért nem eredményez, mert a bevallani és megfizetni elmulasztott adó a következő elszámolási időszakban levonható adónak számított volna, az önellenőrzési pótlék összege nem haladhatja meg a két bevallás közötti időre felszámítható késedelmi pótlék összegét.

Önellenőrzési pótlék termékimportnál

gyanilyen szabályok alapján kell megállapítani az önellenőrzési pótlékot akkor is, ha a termékimportot terhelő általános forgalmi adót az adózó az adólevonási jog keletkezését követően, de az előző adómegállapítási időszakra vonatkozó adóbevallásban szerepeltette előzetesen felszámított levonható adóként.

Ha több egymást követő elszámolási időszak általános forgalmi adó bevallását azért kellett önellenőrizni, mert az előző vagy korábbi elszámolási időszak téves bevallása miatt a göngyölített levonható, de vissza nem igényelhető adó összegét az adózó helyesbítette, az önellenőrzési pótlék alapja az első téves adóbevallásban feltárt különbözet.

Amikor nem kell önellenőrzési pótlékot befizetni

Nem kell pótlékot felszámítani, ha a munkáltató vagy kifizető késedelmes vagy hibás igazolása miatt az adózó bevallását önellenőrzéssel helyesbíti.

Nem kell önellenőrzési pótlékot felszámítani, ha a munkáltató (kifizető) az elektronikus havi adó- és járulékbevallást a magánszemély hibás nyilatkozata miatt önellenőrzéssel helyesbíti.

Önellenőrzési pótlék mérséklése

Az önellenőrzési pótlék akkor mérsékelhető, ha az adózó tévedését olyan körülmények bizonyításával menti ki, amelyek egyébként megalapoznák a bírságmérséklést is.

Az adózó az önellenőrzéssel megállapított helyesbített adóalap, adó, illetve költségvetési támogatás bevallásával mentesül az adóbírság, mulasztási bírság alól, a helyesbített meg nem fizetett adó, jogosulatlanul igénybe vett költségvetési támogatás, továbbá az önellenőrzési pótlék megfizetésével az önellenőrzés időpontjáig esedékes késedelmi pótlék alól.

Minden jog fenntartva - www.adosziget.hu - Ezt a címet a spamrobotok ellen védjük. Engedélyezze a Javascript használatát, hogy megtekinthesse.