Jogos kérdés lehet, hogy egy például 2009 év végén vásárolt ingatlan esetében, az ügylet meghiúsulása miatt, ha a vevő visszakéri a befizetett összeget, hogyan kell helyesen eljárni, hiszen az előlegszámla 2009-ben lett kiállítva még 20%-os áfa tartalommal.

 Az Áfa törvény kimondja, hogy a termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetében, ha a teljesítést megelőzően pénz vagy készpénz helyettesítő fizetési eszköz formájában ellenértékbe beszámítható vagyoni előnyt juttatnak, a fizetendő adót az előleg jóváírásakor, kézhezvételekor kell megállapítani. A jóváírt, kézhez vett előleget úgy kell tekinteni, mint amely a fizetendő adó arányos összegét is tartalmazza. Tehát az előlegfizetés adófizetési kötelezettséget keletkeztet.

Az ügylet meghiúsulása

Abban az esetben viszont, ha az ügylet meghiúsul, de minderre az előleg befizetését követően kerül sor, az Áfa törvény értelmében az adó alapja nullára fog csökkenni, ha az előleget visszafizetik.

Áfa törvény

„77§ (2) Az adó alapja utólag csökken abban az esetben is, ha

a) teljesítés hiánya miatt az előleget visszafizetik;

b) a termék 10. § a) pontja szerinti értékesítése, a bérbeadás vagy a vagyoni értékű jog időleges használatának átengedése akár az ügyletben érintett bármely félnek felróható okból, akár a tevékenységi körükön kívül eső elháríthatatlan okból meghiúsul, és a felek az ügylet kötése előtti helyzetet állítják helyre, vagy ha ez nem lehetséges, az ügyletet a meghiúsulás bekövetkezéséig terjedő időre hatályosként elismerik;

c) betétdíjas termék visszaváltásakor a betétdíjat visszatérítik.”

Fontos tudnunk, hogy a kötelezettnek kell gondoskodnia a számla érvénytelenítéséről az előleg visszafizetésénél.

Előfordulhat, hogy a felek az alapügyletről kötött szerződést felbontják. Jó ha tudjuk, hogy ebben az esetben nem lehetséges az előlegről kiállított számlát sztornózni, mivel az Áfa törvény fentebb már említett rendelkezése alapján, az előleg tényleges átvételének a napja számít az előlegfizetés esetén a teljesítés időpontjának. Tehát ha meg is hiúsul az ügylet, az előleg fizetése megtörtént. Ebben az esetben tehát a már fentebb említett nullára történő számlahelyesbítést kell alkalmazni, ahol a teljesítés időpontja az eredeti ügylet teljesítésének időpontja.

Abban az esetben, ha az adó alapjának utólagos csökkenése a korábban fizetendő adóként megállapított és bevallott adót is csökkenti, a kötelezett jogosult azt, legkorábban abban az adómegállapítási időszakban figyelembe vennih, amelyben az eredeti számlát érvénytelenítő számla vagy az azt módosító számla a jogosult személyes rendelkezésére áll.

Minden jog fenntartva - www.adosziget.hu - adosziget@adosziget